REVISTA ACADÉMICA ECO (15) : 1-20, JULIO / DICIEMBRE 2016

EFECTO DE LA CORRUPCIÓN SOBRE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN UNA SELECCIÓN DE PAÍSES EN DESARROLLO DE AMÉRICA LATINA

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Se observa que en países en desarrollo la composición de los ingresos tributarios, 
es decir, impuestos directos e indirectos, se caracterizan por depender más de 
impuestos indirectos que directos, aproximadamente en una proporción de 2 entre 
ellos, respectivamente.  Estos países tienen grandes sectores agrícolas y de servicios 
que a menudo son informales y de bajos ingresos.  El sector formal es bajo. Algunas 
estadísticas, como en Guatemala, estiman que de cada 4 personas con trabajo solo 
1 tiene trabajo formal. Esto combinado con una reducida base tributaria hace difícil 
implementar y confiar en sistemas modernos como el impuesto sobre la renta.

El aumento de los ingresos procedentes de impuestos directos depende del 
tamaño y el poder económico y político de la clase media (Imam y Jacobs, 2007).  
Los impuestos directos en países en vías de desarrollo son difíciles de recaudar 
dado que existen muchas personas pobres con pocos y bajos ingresos, que puedan 
ser imponibles, además existen personas adineradas y empresas que están bien 
conectados políticamente, que piden favores o presionan como conjunto para 
bajar las tasas de impuestos y solicitar privilegios como exenciones fiscales y 
protecciones arancelarias.  De esta manera, el gobierne depende mayormente 
del cobro de impuestos indirectos, ya que son más fáciles de recaudar y tienen un 
costo político menor.

Dado el crecimiento del gasto público, y para no caer en el excesivo endeudamiento, 
se debe pensar en la sostenibilidad a largo plazo, por lo cual, se deben recaudar 
ingresos suficientes de forma eficiente, equitativa y que minimicen los efectos 
de desincentivo sobre la actividad económica.  Debido a que en estos países la 
administración tributaria es a menudo de calidad relativamente baja en relación a 
los ingresos, se depende de unas pocas fuentes de ingresos fiscales, dándose una 
baja carga fiscal.  Para darse una idea, en promedio la carga fiscal en países de la 
Organización para la Cooperación y el Desarrollo -OCDE- es aproximadamente el 
doble que en los países en desarrollo.

En resumen estos países se caracterizan por la dificultad de la implementación de 
sistemas tributarios eficientes provocados por problemas como la estructura de 
cada economía, altos niveles de analfabetismo y capital humano poco calificado, 
distribuciones de ingresos desiguales, limitada capacidad de la administración 
tributaria, escasez de calidad de datos, condiciones políticas inestables, proliferación 
de la economía informal.  Estos problemas reducen la posibilidad de recurrir a 
impuestos como a rentas personales, que amplíen la posibilidad de mayor recaudación 
(Tanzi y Zee, 2000).