FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
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Introducción
En Guatemala los precios de transferencia son un tema de regulación reciente.
Cuando entró en vigencia la nueva ley del impuesto sobre la renta, contenida en la
Ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012, en el capítulo VI del título II “Renta
de las Actividades Lucrativas” estableciendo las normas especiales de valoración
entre partes relacionadas. Estas normas se refieren a los precios de transferencia
que el 20 de diciembre de 2013 quedaron temporalmente suspendidas por medio del
Decreto 19-2013 del Congreso de la República, y las mismas tomaron nuevamente
vigencia y aplicación a partir del 1 de enero de 2015.
En este contexto, el objetivo del artículo es comentar los principales elementos
de la normativa y sus antecedentes para estar mejor informados. El tema surge
principalmente con la globalización de las transacciones entre partes relacionadas.
El propósito de las normas de precios de transferencia es asegurar que las
utilidades correspondientes se graven en las jurisdicciones correspondientes, y así
evitar que las empresas trasladen ingresos a una jurisdicción de baja tributación.
Por lo mismo, cada país busca tener instrumentos adecuados para recaudar sus
impuestos, estableciendo los métodos de precios de transferencia que garanticen
que los contribuyentes están aplicando precios de mercado en sus transacciones
y por ende no tienen la intención de que resulte una menor tributación en este
caso para Guatemala. Ortiz (1997) señala que “los precios de transferencia son una
herramienta fiscal que utilizan los gobiernos para proteger y cuidar que las utilidades
se asignen en el país que las merece conforme a principios ya aceptados”. Esta
conceptualización recoge el objetivo que persigue el fisco al normar la valoración
de las operaciones entre partes relacionadas, con la reforma tributaria.
Cuando se habla de estas operaciones, otra conceptualización como la de Standard
& Poors (2001) dice:
Los precios de transferencia son el proceso de fijar y verificar los precios sobre
las transferencias internacionales de la venta, licencia o renta de los bienes o
servicios entre las empresas relacionadas sean las que correspondan en el
mercado nacional o internacional para determinar las obligaciones fiscales.
Ya tenemos una idea más clara de cuáles operaciones entre partes relacionadas
son las que pretenden normar los precios de transferencia.
A nivel local, y de forma general, el ámbito de aplicación de las normas de valoración
de las operaciones entre partes relacionadas alcanza a cualquier operación que se
realice entre la persona residente en Guatemala con la residente en el extranjero.
Tendrá efectos en la determinación de la base imponible del impuesto sobre la
renta del período en el que se realiza la operación, esto se refiere a operaciones